Налоговая реформа 2026

Госдума изменила налоговую реформу в пользу налогоплательщиков. Поправки приняли. 

На днях  Госдумой был принят законопроект № 1026190-8. Федеральное собрание Российской Федерации окончательно одобрило пакет налоговых поправок, которые переформатируют систему налогообложения для малого и среднего бизнеса по всей России. Эти изменения затронут тысячи магазинов, сервисов, грузоперевозчиков и производств. Прежде всего, повышается основная ставка НДС с 20% до 22%, что увеличит налоговую нагрузку на всех плательщиков.​ 

Посмотрим еще раз, что в итоге нас ожидает.

• Снижение лимитов для освобождения от НДС на УСН в 3 этапа

БезНДС-ный лимит для упрощенцев составит:

2026 год – 20 млн руб. (обращаем внимание, что этот же лимит будет применяться и для определения того, может ли упрощенец применять освобождение от НДС с 01.01.2026! Если в 2025 году доход налогоплательщика на УСН превысил 20 млн руб, то с 01.01.2026 он становится плательщиком НДС на УСН!)

2027 год – 15 млн руб. (переход на уплату НДС на УСН по итогам 2026 года будет определяться аналогично. То есть, чтобы не платить НДС с 01.01.2027, упрощенец по доходам за 2026 год не должен «вылезти» за лимит в 15 млн руб)

В последующие годы лимит освобождения от НДС на УСН составит 10 млн руб.

• Отмена 3-хлетнего срока применения «упрощенных» ставок НДС для некоторых упрощенцев

Сейчас упрощенец, обязанный платить НДС и выбравший ставки 5% или 7%, может изменить свое решение только через 12 кварталов применения этих ставок.

По правилам из законопроекта № 1026190-8 тем, кто впервые перейдет на уплату НДС на УСН по новым правилам, будет дана возможность поменять выбранные «упрощенные» ставки на общие в течение первого года уплаты НДС.

То есть, если у упрощенца доход за 2025 год превысил 20 млн руб., он с 01.01.2026 стал плательщиком НДС, выбрал пониженные ставки 5% и 7%, а затем передумал, то в течение 2026 года он сможет изменить свое решение и перейти на общие ставки НДС. Напомним, что с применением общих ставок у упрощенца появляется право на вычеты, что может быть выгоднее, например, при применении УСН «доходы минус расходы».

• Перечень расходов на УСН перестал быть закрытым

В п. 1 ст. 346.16 НК ввели новый подпункт 45, который разрешает упрощенцам учитывать иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ.

То есть, на УСН можно будет учесть расходы, которые до сих пор не попадали в закрытый перечень из 346.16 НК, но при этом соответствуют критериям признания расходов по налогу на прибыль.

В общем, «доходно-расходная» упрощенка с общими ставками НДС становится все более привлекательной для бизнесов с оборотами более 20 млн рублей в год.

Что ожидает ПСН

Из видов деятельности, доступных на ПСН, не стали исключать розницу и грузоперевозки

Изъятие стационарной розничной торговли и грузоперевозок из видов деятельности, для которых возможен патент, исключили из второй редакции законопроекта № 1026190-8.

Решили, что будет достаточно снижения лимитов для возможности применять патент.

Лимиты по ПСН будут снижаться так же, как и лимиты для НДС на УСН:
▪️2026 год – 20 млн руб. (и этот же лимит будет применяться к доходам 2025 года. Если доход ИП в 2025 году превысит 20 млн руб., применять патент с 01.01.2026 он не сможет!);
▪️2027 год – 15 млн. руб. (для права применять патент в 2027 году в 2026-ом нельзя переходить лимит именно 15 млн руб.);
▪️Далее лимит для ПСН опускается до 10 млн руб. в год


Как изменится НДС с 2026 года?

• Основная ставка НДС составит 22%

Расчетная ставка, соответственно, будет 18,03%.

Упрощенцам, которые с 2026 года платят НДС, нужно учитывать повышение общей ставки НДС при выборе:
▪️Считать НДС по общим ставкам (22% и 10%) и иметь право на вычеты «входного» НДС (то есть, платить разницу между НДС, полученным от покупателей, и НДС, уплаченным поставщикам);
▪️Или же платить со всего оборота 5% или 7% НДС.

• Сохранено освобождение от НДС для ИТ-отрасли

ИТ-компании при продаже ПО, включенного в реестр российского, смогут по-прежнему не платить с таких сделок НДС.
Пп. 26 п.2 ст. 149 НК РФ оставили без изменений. Новации, отменяющие эту льготу для ИТ, из законопроекта ко второму чтению были удалены.

• Перечень товаров со ставкой НДС 10% сократили

Из «продуктового» перечня с льготной ставкой НДС 10% убрали молокосодержащие продукты с заменителями молочного жира. Их признали искусственными и вредными для здоровья граждан, поэтому в перечне с льготной ставкой НДС им не место.

• Заявительный порядок возмещения НДС продлили

Продлили на 2026 год упрощенный заявительный порядок возмещения НДС без банковской гарантии или поручительства. Предлагают сделать такой вариант возмещения вообще бессрочным.